Modelka może próbować zaliczyć zabiegi beauty do kosztów podatkowych, ale nie działa tu żadna automatyczna zasada. Punkt wyjścia jest zawsze ten sam: koszt musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia jego źródła i nie może mieć wyłącznie osobistego charakteru. Tak wynika z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. W praktyce oznacza to, że wydatek na fryzjera, makijaż czy zabiegi kosmetyczne będzie bezpieczniejszy podatkowo wtedy, gdy da się go powiązać z konkretną sesją, kampanią lub kontraktem.

⚠ Ważne

Fiskus może uznać wydatek za osobisty, a nie firmowy. Dlatego przy modelce uzasadnienie musi być mocniejsze niż u zwykłego przedsiębiorcy. Im bardziej wydatek przypomina zwykłą codzienną pielęgnację, tym trudniej obronić koszt.

Co mówi KIS – kiedy koszt jest do obrony

W interpretacji z 22 listopada 2022 r. KIS dopuścił możliwość zaliczenia do kosztów m.in. usług fryzjerskich, kosmetycznych i makijażystki. Wyraźnie jednak podkreślił, że decydująca jest celowość wydatku i jego związek z konkretną działalnością — nie sam fakt, że ktoś jest modelką.

Sytuacja Bezpieczeństwo podatkowe
Zabieg przed konkretną sesją zdjęciową lub kampanią ✓ Wysoke
Profesjonalny makijaż i fryzura na sesję lookbookową ✓ Wysokie
Stałe, cykliczne zabiegi bez przypisania do zlecenia ✕ Niskie
Ogólna pielęgnacja codzienna ✕ Niskie

VAT od zabiegów beauty

Na gruncie VAT sytuacja też nie jest automatyczna. Prawo do odliczenia VAT istnieje tylko wtedy, gdy zakup jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Jeżeli zabieg beauty faktycznie służy działalności opodatkowanej modelki, odliczenie może być rozważane — ale przy wydatkach o wyraźnym rysie osobistym ryzyko sporu pozostaje wysokie.

Przykłady praktyczne

Przykład 1 – mocna pozycja

Modelka ma kontrakt z marką kosmetyczną na sesję zdjęciową. Dzień przed opłaca zabieg przygotowujący cerę, profesjonalny makijaż i fryzję. Faktura na firmę, opis: „przygotowanie do sesji dla marki X”. Wydatek do obrony.

Przykład 2 – słaba pozycja

Modelka wrzuca do kosztów miesięczne zabiegi pielęgnacyjne bez związku z konkretnym zleceniem. Brak opisu celu. Fiskus uzna to za wydatek prywatny.

DGC Biuro Rachunkowe

Tak, ale tylko wyjątkowo i bardzo ostrożnie. Modelka powinna mieć fakturę na firmę, opis konkretnego zlecenia i umieć wykazać, że bez tego wydatku realizacja kontraktu byłaby utrudniona. Pomagam ocenić, które wydatki są do obrony, a które nie.

Podstawa prawna

Art. 22 ust. 1 i art. 23 ustawy o PIT · Art. 15 ust. 1 i art. 16 ustawy o CIT · Art. 86 ust. 1 ustawy o VAT · Interpretacja KIS z 22 listopada 2022 r.