U zawodowego sportowca odpowiedź jest dużo bardziej przychylna niż przy zwykłych wydatkach „na zdrowie”. Z oficjalnej interpretacji KIS wynika, że organizm zawodowego sportowca jest narzędziem służącym generowaniu przychodu, a wydatki na treningi, przygotowanie fizyczne czy utrzymanie formy mogą mieć bezpośredni związek z działalnością zarobkową sportowca. KIS potwierdzała już możliwość zaliczania do kosztów wydatków związanych z przygotowaniem fizycznym i sportowym, a w interpretacjach dotyczących zawodowych sportowców wprost pojawiają się także karnety na siłownię.
⚠ Ważne
To nie znaczy, że każdy karnet zawsze będzie kosztem. Trzeba pokazać, że chodzi o sport zawodowy albo działalność, w której sprawność fizyczna jest bezpośrednim źródłem przychodu. Wydatek o charakterze rekreacyjnym, prywatnym lub ogólnorozwojowym ma znacznie niższe bezpieczeństwo podatkowe.
Kiedy pakiet na siłownię jest do obrony
Prawna zasada jest taka sama jak zawsze: koszt musi służyć osiąganiu przychodu lub zabezpieczeniu jego źródła. Dla sportowca profesjonalnego pakiet na siłownię jest znacznie łatwiejszy do obrony niż dla zwykłego przedsiębiorcy, bo trening jest częścią wykonywanego zawodu. Jeżeli ktoś zarabia na startach, kontraktach sportowych, występach, pokazach albo komercyjnych współpracach związanych ze sportem, to trening siłowy ma wyraźny związek z przychodem.
| Sytuacja | Bezpieczeństwo podatkowe |
|---|---|
| Zawodnik z kontraktami sportowymi, faktura na działalność, trening jako przygotowanie do startów | ✓ Wysokie |
| Sportowiec amator, karnet bez powiązania z działalnością zarobkową | ✕ Niskie |
| Przedsiębiorca „chce być w dobrej formie do pracy” | ✕ Niskie |
VAT od pakietu na siłownię
W VAT obowiązuje ta sama logika co przy innych usługach. Odliczenie VAT zależy od związku zakupu z działalnością opodatkowaną. Trzeba też pamiętać, że w praktyce usługi „wstępu” na siłownię bywają opodatkowane 8%, a niektóre usługi dodatkowe, np. indywidualny trener, mogą być opodatkowane inaczej. To wpływa na kwotę VAT, ale nie zmienia podstawowej zasady: odliczenie jest możliwe tylko wtedy, gdy zakup służy sprzedaży opodatkowanej.
Przykłady praktyczne
Przykład 1 – lekkoatleta z kontraktami
Zawodnik prowadzi działalność gospodarczą, startuje w zawodach i ma komercyjne kontrakty sportowe. Kupuje karnet na siłownię na firmę, trening jest elementem przygotowania do startów. Koszt do obrony, VAT do odliczenia jeśli działalność jest opodatkowana.
Przykład 2 – przedsiębiorca niesportowiec
Konsultant kupuje karnet na siłownię, argumentując, że dobra forma zwiększa jego produktywność. Brak związku z konkretną działalnością zarobkową opartą na sprawności fizycznej. Wydatek prywatny, niski poziom bezpieczeństwa podatkowego.
DGC Biuro Rachunkowe
Tak, zawodowy sportowiec zwykle może ująć pakiet na siłownię w kosztach, o ile to rzeczywiście element jego pracy zarobkowej, a nie zwykła rekreacja. Pomagam ocenić, kiedy taki wydatek jest bezpieczny i jak go odpowiednio udokumentować.
Podstawa prawna
Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT · Art. 15 ust. 1 ustawy o CIT · Art. 86 ust. 1 ustawy o VAT · Praktyka interpretacyjna KIS dotycząca wydatków zawodowych sportowców.