Zamknięcie roku – checklista dla przedsiębiorcy
Koniec roku podatkowego to nie tylko formalność. To moment, w którym część decyzji jeszcze można podjąć, a po 31 grudnia już nie. Grudzień jest więc ostatnią chwilą na uporządkowanie rozliczeń z kontrahentami, przegląd niezapłaconych należności, inwentaryzację i decyzje dotyczące przyszłego roku. Warto przejść przez te obszary, zanim kalendarz się przewróci, bo najwięcej problemów w kwietniu bierze się z rzeczy, które można było załatwić w grudniu.
Krok 1 – rozliczenia z kontrahentami
Sprawdź, czy wszystkie faktury sprzedażowe za wykonane usługi zostały wystawione. Przychód powstaje co do zasady w dacie wykonania usługi lub wydania towaru, nie w dacie wystawienia faktury, zaległa faktura nie przesuwa więc przychodu na przyszły rok. Po stronie kosztów sprawdź komplet faktur zakupowych: brakująca faktura to koszt, którego nie rozliczysz.
Krok 2 – niezapłacone należności
Jeżeli masz faktury sprzedażowe, których kontrahent nie zapłacił od dłuższego czasu, sprawdź możliwość zastosowania ulgi na złe długi. Pozwala ona skorygować podstawę opodatkowania i VAT należny od nieściągalnych wierzytelności po spełnieniu warunków ustawowych.
Krok 3 – inwentaryzacja
Przedsiębiorcy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mają obowiązek sporządzić spis z natury na koniec roku podatkowego. Obejmuje on towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady. Spis wpływa bezpośrednio na wysokość dochodu, więc nie jest to formalność do odhaczenia.
Krok 4 – decyzje na przyszły rok
Koniec roku to też moment na przemyślenie formy opodatkowania. Zmiana jest możliwa w terminie ustawowym na początku roku, ale decyzję najlepiej podjąć wcześniej, na podstawie danych za mijający rok. To samo dotyczy wyboru sposobu wpłaty zaliczek i ewentualnego przejścia na estoński CIT w spółkach.
Checklista w pigułce
| Obszar | Co sprawdzić przed 31 grudnia |
|---|---|
| Sprzedaż | Wszystkie faktury za wykonane usługi wystawione |
| Koszty | Komplet faktur zakupowych zebrany |
| Należności | Ulga na złe długi przeanalizowana |
| Magazyn | Spis z natury zaplanowany (PKPiR) |
| Przyszły rok | Forma opodatkowania i zaliczki przemyślane |
Podstawa prawna: Ustawa o PIT, w szczególności art. 14 i art. 22 · Ustawa o VAT, przepisy o uldze na złe długi · Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia PKPiR, przepisy o spisie z natury.