Ulga badawczo rozwojowa 2023 Dla kogo ulga B+R?
Jeśli:
- uzyskujesz dochody z działalności gospodarczej opodatkowane skalą podatkową lub tzw. podatkiem liniowym i
- prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R),
to przysługuje ci ulga, która polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania przychodów, poniesionych na tę działalność.
Koszty te to tzw. „koszty kwalifikowane”.
Pojęcia działalności badawczo-rozwojowej, badań naukowych i prac rozwojowych definiuje ustawa PIT.
Ważne! Ulga to dodatkowe pomniejszenie podstawy opodatkowania z tego samego tytułu, z którego dany koszt zaliczyłeś już do kosztów uzyskania przychodów.
Kiedy przysługuje ulga?
Kosztami kwalifikowanymi są:
- koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
- przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i zgłoszenie do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
- prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
- odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
- opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego;
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).
Jeśli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, masz prawo uznać za koszty kwalifikowane, na zasadach określonych w ustawie, także:
- odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R;
- koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na rzecz innych podmiotów.
Limity dochodu
Ulgę odliczasz do wysokości dochodu, który uzyskałeś z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jeżeli:
- poniosłeś stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej albo
- uzyskany przez ciebie dochód z działalności gospodarczej jest niższy od kwoty odliczenia
– możesz odliczyć ulgę (odpowiednio w całej kwocie lub w części nieodliczonej w zeznaniu) w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś lub miałeś prawo skorzystać z odliczenia.
Uwaga! Jeżeli rozpocząłeś prowadzenie działalności i poniosłeś stratę albo twój dochód był niższy od kwoty, którą możesz odliczyć – przysługuje ci zwrot gotówkowy dla kosztów kwalifikowanych. Jego wysokość wynika z przemnożenia nieodliczonego odliczenia i stawki podatku, która cię obowiązuje w roku podatkowym. Ta zasada dotyczy roku, w którym rozpocząłeś prowadzenia działalności gospodarczej (sprawdź w ustawie PIT, czy spełniasz warunki do uznania ciebie za podatnika, który rozpoczyna prowadzenie działalności).
Jeśli w kolejnym roku prowadzenia działalności jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy Prawo Przedsiębiorców i również poniosłeś stratę albo twój dochód był niższy od kwoty, którą możesz odliczyć – to także możesz skorzystać ze zwrotu gotówkowego dla kosztów kwalifikowanych.
Zwrot gotówkowy jest alternatywą dla rozliczania kosztów kwalifikowanych w okresie sześcioletnim.
Pamiętaj również, że kwota zwrotu, którą wykazujesz w zeznaniu rocznym, stanowi pomoc de minimis. Pomoc ta jest udzielana zgodnie z bezpośrednio obowiązującymi aktami prawa wspólnotowego w tym zakresie.
Jak obliczyć ulgę?
Ulgę odliczasz w zeznaniu podatkowym do wysokości dochodu, który uzyskałeś z pozarolniczej działalności gospodarczej (sprawdź w ustawie PIT, czy spełniasz warunki do skorzystania z ulgi).
Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
- w sytuacji gdy posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i nie jesteś przedsiębiorcą wymienionym w powyższym punkcie:
- 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
- 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych;
w przypadku pozostałych podatników – 100% kosztów kwalifikowanych.
Uwaga! Podatnicy, którzy od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 ponoszą koszty kwalifikowane na działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19, mogą uwzględniać te koszty już w trakcie roku podatkowego na etapie obliczania zaliczki na podatek dochodowy.
Jak dokumentować prawo do ulgi?
Jeżeli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów:
- sposób dokumentowania kosztów uzyskania przychodu wynika z Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Koszty działalności badawczo-rozwojowej dodatkowo wyszczególniasz w kolumnie 16 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wpisujesz w niej wszystkie koszty działalności badawczo-rozwojowej, niezależnie od tego, jaką ich część odliczysz od podstawy opodatkowania.
Jeżeli prowadzisz księgi rachunkowe sposób dokumentowania kosztów określa Ustawa o rachunkowości. W księgach rachunkowych zobowiązany jesteś wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej.
Zachęcamy do obserwowania naszego profilu na https://www.facebook.com/dgcbiurorachunkowe
