Moment potrącenia kosztu uzyskania przychodu w kasowym PIT przy zakupach od spółki jawnej lub cywilnej
Moment potrącenia kosztu uzyskania przychodu w kasowym PIT przy zakupach od spółki jawnej lub cywilnej
Z przyjemnością wyjaśniam, kiedy w rozliczeniu kasowym PIT można uwzględnić koszt uzyskania przychodu, gdy zakup został dokonany od spółki jawnej lub cywilnej
1. Podstawa prawna ustawy o PIT
Art. 22 ust. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – koszty w kasowej metodzie księgowania ujmuje się w roku zapłaty, nie wcześniej niż w dacie poniesienia zobowiązania.
Art. 22 ust. 4b tej ustawy – w sytuacji likwidacji działalności lub przejścia na zryczałtowaną formę opodatkowania koszty ujęte są w ostatnim okresie rozliczeniowym przed zmianą.
2. Podstawa prawna rozporządzenia wykonawczego
Art. 14a ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z 28 grudnia 2009 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – precyzuje zasady ewidencjonowania zapłaty za faktury w kasowej metodzie, m.in. moment wpływu środków na rachunek bankowy lub wypłaty gotówki z kasy.
3. Wytyczne i interpretacje organów podatkowych
Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów z 2021 r. – potwierdza, że datą poniesienia kosztu dla celów PIT kasowego jest data faktycznego rozliczenia zobowiązania, a nie data wystawienia dokumentu.
Pismo Izby Administracji Skarbowej z 15 marca 2022 r. – wskazuje, że w sytuacji zapłaty w transzach za usługę czy towar, koszt należy rozliczać proporcjonalnie do każdej wykonanej płatności, zgodnie z datami przelewów.
4. Praktyczne uwagi
Nawet jeśli otrzymasz fakturę w grudniu, ale zapłacisz ją w styczniu, ujęcie kosztu nastąpi w nowym roku podatkowym.
W przypadku spółki jawnej czy cywilnej nie ma różnicy – moment zaliczenia wydatku do kosztów wyznacza tylko rzeczywisty przepływ środków.
Przy płatnościach gotówkowych kluczowy jest zapis w kasie, a przy przelewach data zaksięgowania na Twoim rachunku bankowym.
Dzięki temu podejściu zoptymalizujesz płynność finansową i unikniesz sytuacji wykazania kosztu, który nie został jeszcze opłacony
Chcesz mieć pewność, że każdy wydatek zostanie potrącony we właściwym momencie i zgodnie z przepisami? Skorzystaj z usług DGC Biuro Rachunkowe – pomogę Ci w prowadzeniu PKPiR, ewidencji kasowej i dopilnuję, by rozliczenia PIT były zawsze na najwyższym poziomie
Zapraszam do kontaktu i współpracy!