Gastronomia – stawki VAT na miejscu i na wynos

Gastronomia – stawki VAT na miejscu i na wynos

W gastronomii VAT jest jednym z najtrudniejszych obszarów, bo o stawce nie decyduje wyłącznie rodzaj produktu, ale też sposób jego sprzedaży. To prowadzi do sytuacji, w której identyczny towar wydany dwóm klientom może być opodatkowany różnie: ta sama kanapka może mieć inną stawkę w zależności od tego, czy klient zje ją przy stoliku, czy zabierze ze sobą.

Dostawa towaru czy świadczenie usługi

Kluczowe rozróżnienie przebiega między dostawą towaru a świadczeniem usługi gastronomicznej. Sprzedaż jedzenia na wynos bez dodatkowych świadczeń jest zasadniczo dostawą towaru, stosuje się wtedy stawkę właściwą dla danego produktu spożywczego. Sprzedaż na miejscu, z obsługą kelnerską, zastawą, miejscem do siedzenia i sprzątaniem po kliencie, ma charakter usługi związanej z wyżywieniem. To rozróżnienie ma podstawę w orzecznictwie TSUE, które wskazuje, że o kwalifikacji decyduje przewaga elementów usługowych nad samym wydaniem towaru.

Stawki na produkty – jedno menu, kilka reżimów

Wewnątrz samej sprzedaży towarów też są różnice. Podstawowe produkty spożywcze mogą korzystać z obniżonych stawek wskazanych w załącznikach do ustawy o VAT, usługi związane z wyżywieniem co do zasady objęte są stawką obniżoną, natomiast napoje, w tym niektóre bezalkoholowe, słodycze i wyroby alkoholowe podlegają innym zasadom, często stawce podstawowej. Dlatego lokal sprzedający jednocześnie dania, napoje i alkohol musi mieć poprawnie ustawioną kasę fiskalną z przypisanymi stawkami do każdej pozycji w menu.

Przykład praktyczny

Podstawa prawna: Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w szczególności art. 41 oraz załączniki określające towary i usługi objęte stawkami obniżonymi · Orzecznictwo TSUE dotyczące rozgraniczenia dostawy towarów i świadczenia usług w gastronomii.